2024年4月高等教育自學(xué)考試

高級財務(wù)會計試題

課程代碼：00159

1.請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

2.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或銅筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

選擇題部分

注意事項：

每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.企業(yè)將一種貨幣兌換為另一種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是

A,外幣交易

B.外幣兌換

C.外幣信貸

D.外幣折算

2.在外幣交易會計中，兩項交易觀認(rèn)為，已實現(xiàn)的匯兌差額可以記入的會計科目是

A.資本公積

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.財務(wù)費(fèi)用

D.存貨

3.在外幣財務(wù)報表折算時，根據(jù)流動與非流動項目法，下列屬于流動項目的是

A.長期股權(quán)投資

B.長期借款

C.實收資本

D.存貨

4.根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并采用的會計處理方法是

A.權(quán)益結(jié)合法

B,資產(chǎn)負(fù)債表法

C.新實體法

D.購買法

5.合并雙方或多方原來屬于同一個行業(yè)，或生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、勞務(wù)相同或相似的企業(yè)

之間的合并是

A.橫向合并

B.縱向合并

C.混合合并

D.創(chuàng)立合并

6.在編制合并財務(wù)報表時，將“少數(shù)股東權(quán)益”視為普通負(fù)債處理的理論基礎(chǔ)是

A.母公司理論

B.所有權(quán)理論

C.業(yè)主權(quán)理論

D.實體理論

7.企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的編制者是

A.子公司

B.母公司

C.企業(yè)集團(tuán)

D.聘請第三方

8.下列關(guān)于“少數(shù)股東損益”在合并財務(wù)報表中列示表述正確的是

A.不需要列示

B.應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中列示

D.應(yīng)在合并利潤表中列示

9.在編制控制權(quán)取得日后合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)予以反映的是

A.母公司與子公司之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.母公司與子公司之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入

D.子公司相互之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

10.同一控制下控股合并控制權(quán)取得日后合并財務(wù)報表的編制中，母公司在編制長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄時，應(yīng)貸記

A.股本

B.資本公積

C.長期股權(quán)投資

D.盈余公積

11.下列集團(tuán)內(nèi)部交易事項中，屬于涉及未實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部損益的是

A.購買方已于當(dāng)期全部向集團(tuán)外銷售B.購買方尚未在當(dāng)期向集團(tuán)外銷售

C.集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)

D.集團(tuán)內(nèi)部的無，息貸款業(yè)務(wù)

12.在集團(tuán)內(nèi)部存貨交易中，母公司對子公司的銷售屬于

A.平流銷售

B.順流銷售

C.逆流銷售

D.交叉銷售

13.編制合并財務(wù)報表時，關(guān)于內(nèi)部購進(jìn)商品期末全部實現(xiàn)對外銷售的抵銷處理，正確的是

A.將重復(fù)反映的內(nèi)部營業(yè)收入與內(nèi)部營業(yè)成本予以抵銷

B.將重復(fù)反映的內(nèi)部營業(yè)收入、內(nèi)部營業(yè)成本和存貨中的毛利予以抵銷

C.將重復(fù)反映的內(nèi)部營業(yè)收入予以抵銷

D.不需要處理

14.下列選項中，屬于衍生金融工具的是

A.金融互換

B.股票

C.債券

D.應(yīng)收賬款

15.企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的金融工具是

A.期權(quán)合同

B.權(quán)益工具

C.遠(yuǎn)期合同

D.套期工具

16.在租賃期開始日租賃期不超過12個月的租賃是

A.短期租賃

B.融資租賃

C.低價值資產(chǎn)租賃

D.經(jīng)營租賃

17.未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和是

A.租賃收款額

B.租賃付款額

C.初始直接費(fèi)用

D.租賃投資凈額

18.下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是

A.應(yīng)交稅費(fèi)

B.應(yīng)付利息

C.應(yīng)付債券

D.預(yù)計負(fù)債

19.制造企業(yè)的下列收入當(dāng)中，屬于免稅收入的是

A.銷售貨物

B.國債利息收入

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.租金收入

20.清算會計的核算基礎(chǔ)是

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.應(yīng)收應(yīng)計制

C.收付實現(xiàn)制

D.永續(xù)盤存制

二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.確定非同一控制下企業(yè)合并的合并日（購買日），應(yīng)同時滿足的條件有

A.企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

B.若合并事項需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門實質(zhì)性審批的，已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)

C.參與合并各方已辦理了相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)

D.購買方已支付了購買價款的大部分，并且有能力支付剩余款項

E.購買方己經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)利益及承擔(dān)風(fēng)險

22.投資性主體通常應(yīng)當(dāng)具備的特征有

A.擁有一個以上的投資

B.擁有一個以上投資者

C.投資者是該主體的關(guān)聯(lián)方

D.投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方

E,該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在

23.下列情形中，出租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃分類為融資租賃的有

A.在租賃開始日可以合理地確定承租人將會行使購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

E.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值

24.下列能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的情況有

A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

E.可抵扣虧損及稅款抵減

25.下列屬于清算會計的基本假設(shè)有

A.清算主體假設(shè)

B.終止經(jīng)營假設(shè)

C.貨幣計量假設(shè)

D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

E.清算期間假設(shè)

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、簡答題：本大題共3小題，每小題6分，共18分。

26.簡述同一控制下吸收合并中，取得的凈資產(chǎn)與合并對價差額的會計處理方法。

27.簡述與個別財務(wù)報表相比，合并財務(wù)報表的特點(diǎn)。

28.簡述衍生金融工具的主要特征。

四、分析題：本大題共3小題，每小題8分，共24分。

29.甲公司以人民幣為記賬本位幣，該公司有歐元存款，20×3年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)10日，在法國投資100000歐元成立全資子公司乙公司，以銀行存款支付完成，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.63元人民幣。

(2)20日，以每股5歐元的價格購入丙公司股票20000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.64元人民幣。

(3)31日，乙公司股票市場價格為每股5.1歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.60元人民幣。

要求：

(1)編制12月交易日的會計分錄。

(2)計算期末匯兌差額并編制調(diào)整分錄（不考慮銀行存款）。

30.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同。合同約定，從20×3年1月1日起，甲公司租入乙公司一臺設(shè)備，為期5年，每年不含稅租金為10000元，于每年年末支付：5年結(jié)束時，甲公司擁有續(xù)租選擇權(quán)，可以續(xù)租2年，每年租金為1000元。

(1)甲公司為達(dá)成租賃發(fā)生差旅費(fèi)2000元和律師費(fèi)3000元，無論是否最終簽訂租賃合同，差旅費(fèi)和律師費(fèi)都會發(fā)生。另外發(fā)生租賃傭金1000元，只有簽訂租賃合同后甲公司才需要支付租賃傭金。上述費(fèi)用都通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(2)甲公司預(yù)計5年租賃期結(jié)束時，該設(shè)備仍能保持技術(shù)先進(jìn)性，從市場租入同類設(shè)備的租金遠(yuǎn)超1000元。

(3)甲公司租賃內(nèi)含利率無法確定，參考同期銀行貸款利率、類似條件貸款利率和甲公司信用狀況等因素后，確定增量借款利率為每年4%。

要求：

(1)分析該租賃的租賃期開始日和租賃期。

(2)分析并計算租賃付款額。

(3)計算租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額。[(P/A,4%,5)=4.4518,(P1A,4%,7)=6.0021]

(4)編制甲公司使用權(quán)資產(chǎn)初始確認(rèn)與計量的會計分錄。

31.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。20×2年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為0。甲公司20×2年發(fā)生的交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差異的項目如下：

(1)甲公司20×2年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，初始入賬價值為3000000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0。會計規(guī)定使用年限平均法計提折舊。該項固定資產(chǎn)的初始計稅基礎(chǔ)與初始入賬價值一致。稅法規(guī)定，20×2年甲公司該項固定資產(chǎn)的折舊額在稅前扣除的金額為1000000元。

(2)20×2年5月，甲公司自公開市場購入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其初始入賬金額為10000000元。該項金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。20×2年12月31日該股票的公允價值為8000000元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(3)20×2年12月15日，甲公司因當(dāng)年違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)向環(huán)保部門繳納罰款3000000元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。甲公司20×2年度實現(xiàn)的利潤總額為40000000元。本題目不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)計算甲公司20×2年12月31日上述固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

(2)計算甲公司20×2年12月31日上述股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

(3)分別計算甲公司20×2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制與所得稅有關(guān)的會計分求。

五、核算題：本大題共2小題，每小題14分，共28分。

32.甲公司和乙公司都是丙公司的控股子公司。甲公司20×2年1月1日，以銀行存款250000元購買了乙公司90%的股權(quán)。20×2年1月1日乙公司的所有者權(quán)益為260000元，其中股本為200000元，資本公積為30000元，其他綜合收益為0，盈余公積為20000元，未分配利潤為10000元。20×2年乙公司實現(xiàn)凈利潤60000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的20%向股東分配現(xiàn)金股利。假定甲公司和乙公司的會計政策和會計期間一致，不考慮甲公司和乙公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。

要求：

(1)編制取得乙公司控股權(quán)時甲公司的會計分錄。

(2)編制乙公司分派現(xiàn)金股利時甲公司的會計分錄。

(3)編制合并財務(wù)報表工作底稿中，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(4)計算經(jīng)調(diào)整后合并工作底稿中“長期股權(quán)投資”項目及“投資收益”項目的金額。

33.丙公司是丁公司的全資子公司。20×2年6月20日，丁公司銷售給丙公司A商品60000元，其成本為48000元，丁公司收到丙公司開出并承兌的商業(yè)匯票20000元，其余款項尚未收回。丙公司于20×3年1月2日以72000元的價格將上述A商品全部銷售給集團(tuán)外的甲公司，款項已存入銀行。20×3年2月丙公司承兌購買A商品的商業(yè)匯票并支付剩余款項。20×3年7月20日，丁公司銷售給丙公司B商品70000元，其成本為56000元，截止年末，丁公司款項尚未收回。20×3年12月20日，丙公司以80000元的價格將B商品全部銷售給集團(tuán)外的甲公司。

要求：

(1)編制丁公司20X2年合并財務(wù)報表工作底稿中銷售A商品的抵銷分錄。

(2)編制丁公司20X2年合并財務(wù)報表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄，

(3)編制丁公司20×3年合并財務(wù)報表工作底稿中銷售A商品的抵銷分求。

(4)編制丁公司20×3年合并財務(wù)報表工作底稿中銷售B商品的抵銷分錄。

(5)編制丁公司20×3年合并財務(wù)報表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。