2022年10月高等教育自學(xué)考試

高級財務(wù)會計試題

課程代碼：00159

1.請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

2.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

選擇題部分

注意事項：

每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.目前我國采用的匯率標(biāo)價方法是（D）

A.市場標(biāo)價法

B.固定標(biāo)價法

C.間接標(biāo)價法

D.直接標(biāo)價法

2.采用貨幣與非貨幣項目法對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列項目中應(yīng)按資產(chǎn)負債表日現(xiàn)行匯率折算的是（B）

A.存貨

B.應(yīng)付賬款

C.實收資本

D.營業(yè)收入

3.甲、乙公司均為生物制藥企業(yè)，2021年甲公司與乙公司進行合并，合并后甲、乙公司保留法人資格，這種合并方式稱為（B）

A.吸收合并

B.橫向合并

C.縱向合并

D.混合合并

4.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中，正確的是（B）

A.與合并相關(guān)的各項費用計入合并成本

B.以實際取得被合并方凈資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營決策控制權(quán)的日期作為合并日

C.合并成本高于取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入投資收益

D.合并成本低于取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入盈余公積

5.合并利潤表中的合并凈利潤以扣除少數(shù)股東應(yīng)享有凈利潤份額之后的金額列示，這一做法依據(jù)的合并理論是（C）

A.實體理論

B.所有權(quán)理論

C.母公司理論

D.修正的實體理論

6.下列關(guān)于合并工作底稿的說法中，正確的是（C）

A.根據(jù)母子公司的賬薄記錄登記合并工作底稿

B.在編制合并財務(wù)報表時必須先編制合并工作底稿

C.合并工作底稿中的調(diào)整與抵銷分錄借記或貸記的是報表項目

D.在合并工作底稿中調(diào)整的報表項目必須同時調(diào)整個別財務(wù)報表項目

7.編制非同一控制下控制權(quán)取得日后合并財務(wù)報表，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于應(yīng)享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)（A）

A.在合并資產(chǎn)負債表中以商譽列示

B.在合并利潤表中以營業(yè)外收入列示

C.在合并資產(chǎn)負債表中以資本公積列示

D.在合并利潤表中以其他綜合收益列示

8.2019年1月1日，子公司購買母公司發(fā)行的5年期、分期付息一次還本的公司債券，在編制第3年合并工作底稿時，借記“投資收益”項目的同時，貸記的項目是（A）

A.“財務(wù)費用”

B.“應(yīng)收利息”

C.“應(yīng)付利息”

D.“債權(quán)投資”

9.非同一控制下合并資產(chǎn)負債表中的“資本公積”項目合并數(shù)應(yīng)列示的是（B）

A.子公司個別資產(chǎn)負債表中的資本公積金額

B.母公司個別資產(chǎn)負債表中的資本公積金額

C.母、子公司個別資產(chǎn)負債表中資本公積的差額

D.母、子公司個別資產(chǎn)負債表中資本公積的合計金額

10.在逆銷情況下，將存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益中屬于少數(shù)股東的部分進行抵銷，在貸記“少數(shù)股東損益”項目的同時，借記的項目是（D）

A.“存貨”

B.“營業(yè)成本”

C.“營業(yè)收入”

D.“少數(shù)股東權(quán)益

11.下列有關(guān)衍生金融工具的表述中，不正確的是（A）

A.需在未來某一日期一次性結(jié)算

B.不要求初始凈投資或只要求很少初始凈投資

C.衍生金融工具主要包括遠期合同、期貨合同、期權(quán)合同、金融互換

D.衍生金融工具的價值隨特定利率、金融價格、匯率等變量的變化而波動

12.企業(yè)進行現(xiàn)金流量套期時，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分應(yīng)計入（D）

A.投資收益

B.套期損益

C.其他收益

D.所有者權(quán)益

13.下列各項中，應(yīng)計入承租人（最低）租賃付款額的是（D）

A.履約成本

B.未擔(dān)保余值

C.初始直接費用

D.支付的固定租金

14.下列關(guān)于出租人融資租賃業(yè)務(wù)的會計處理中，不正確的是（A）

A.發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.各期分配的未實現(xiàn)融資收益應(yīng)計入租賃收入

C.由承租人提供的擔(dān)保余值應(yīng)計入（最低）租賃收款額

D.以租賃資產(chǎn)使用量為依據(jù)計算的租金應(yīng)計入當(dāng)期損益

15.下列情形中，會導(dǎo)致負債計稅基礎(chǔ)與其賬面價值產(chǎn)生差異的是（C）

A.計提壞賬準(zhǔn)備

B.預(yù)提銀行借款利息

C.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用

D.計提本月應(yīng)付職工薪例

16.某公司2021年應(yīng)交所得稅160萬元，當(dāng)年發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元、應(yīng)納稅暫時性差異40萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他因素，則2021年所得稅費用為（B）

A.140萬元

B.150萬元

C.160萬元

D.170萬元

17.下列各項中，在確定地區(qū)分部時不予考慮的因素是（C）

A.外匯管理規(guī)定

B.經(jīng)營的接近程度大小

C.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型

D.所處經(jīng)濟、政治環(huán)境的相似性

18.根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列關(guān)于中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（C）

A.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以本中期為基礎(chǔ)

B.中期財務(wù)報告編制的理論基礎(chǔ)是一體觀

C.中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露

D.中期財務(wù)報告采用的會計政策不必與年度財務(wù)報告保持一致

19.破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，首先應(yīng)清償?shù)氖?span style="font-size: 18px;">（D）

A.破產(chǎn)人所欠的稅款

B.破產(chǎn)人所欠的普通債權(quán)

C.破產(chǎn)人所欠職工的商業(yè)保險費

D.破產(chǎn)人所欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險

20.破產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定對清算所得繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)計入（A）

A.清算損益

B.破產(chǎn)費用

C.營業(yè)外支出

D.所得稅費用

二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的與外幣折算有關(guān)的信息有（ACDE）

A.計入當(dāng)期損益的匯兌差額

B.外幣報表折算使用的匯率

C.選定的記賬本位幣及選定的原因

D.采用近似匯率的，說明其確定方法

E.記賬本位幣變更的，說明其變更理由

22.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（BCDE）

A.預(yù)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.債券投資

E.股權(quán)投資

23.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（ABCDE）

A.租賃實質(zhì)是出租人有償讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)

B.租賃期是指租賃協(xié)議規(guī)定的不可撤銷的租賃期間

C.出租人應(yīng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃

D.融資租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險和報酬

E.出租人對經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)應(yīng)采用類似應(yīng)折舊資產(chǎn)的折舊政策計提折舊

24.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的內(nèi)容有（ABDE）

A.購買日的確定依據(jù)

B.合并合同或協(xié)議將承擔(dān)被購買方或有負債的情況

C.被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤和現(xiàn)金流量

D.合并成本的構(gòu)成及其賬面價值、公允價值及公允價值的確定方法

E.合并后已處置或擬處置被購買方資產(chǎn)負債的賬面價值及處置價格等

25.下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除的有（BC）

A.非公益性捐贈

B.合理的勞動保護支出

C.合理的工資薪金支出

D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費

E.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

26.與個別財務(wù)報表相比，合并財務(wù)報表有哪些特點？

安徽自考365建議答案：

(1)反映的對象不同；

(2)編制主體不同；

(3)編制基礎(chǔ)不同；

(4)編制方法不同。

27.簡述資產(chǎn)負債表日交易性衍生金融工具公允價值變動的會計處理方法。

安徽自考365建議答案：

(1)資產(chǎn)負債表日，對于衍生金融工具形成的資產(chǎn)，若公允價值高于賬面價值， 則按其差額借記“衍生工具”賬戶，貸記“公允價值變動損益”賬戶；若 公允價值低于賬面價值，則做相反會計處理。
(2)對于衍生金融工具形成的負債，若公允價值高于賬面價值，則按其差額借 記“公允價值變動損益”賬戶，貸記“衍生工具”賬戶；若公允價值低于 賬面價值，則做相反會計處理。

四、分析題：本題12分。

28.新華公司是一家從事健身器材生產(chǎn)和銷售的民營體育用品上市公司，王翔擁有新華公司20%的有表決權(quán)股份并擔(dān)任新華公司的董事長，王翔的兒子在甲公司擔(dān)任總經(jīng)理。為整合集團資源，提高管理運營效率，2021年6月25日，新華公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司并分別擁有丙公司50%的股份。丁公司是由丙公司控制的一家體育用品商店。戊公司是新華公司的主要供應(yīng)商，為新華公司供應(yīng)60%以上的原材料。

要求：判斷甲、乙、丙、丁、戊公司中哪些與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并分別說明理由。

安徽自考365建議答案：(1)甲公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

理由：根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)，與該企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)丙公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

理由：根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的合營企業(yè)，與該企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)丁公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

理由：根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，對企業(yè)實施直接或間接共同控制的投資方，與該企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分，共48分。

29.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌差額。2020年11月9日，甲公司以每件10美元的價格從美國購入A商品9000件，已辦理入庫手續(xù)，貨款尚未支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.61元人民幣。假設(shè)當(dāng)年A商品已售出6000件，年末國內(nèi)市場尚無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格已降至每件8美元，2020年12月31日的即期匯率為1美元=6.53元人民幣，不考慮稅費等其他因素的影響。

要求：(1)編制2020年11月9日購入商品的會計分錄：

(2)計算2020年末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制會計分錄：

(3)計算2020年末“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，并編制會計分錄。

安徽自考365建議答案：
(1)借：庫存商品594900
          貸：應(yīng)付賬款——美元($10×9000×6.61)594900
(2)應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=$10×3000×6.61-$8×3000×6.53=41580(元)
借：資產(chǎn)減值損失41580
       貸：存貨跌價準(zhǔn)備41580
(3)“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額
=$10×9000×(6.61-6.53)=7200(元)
借：應(yīng)付賬款——美元7200
       貸：財務(wù)費用——匯兌差額7200

30.甲、乙公司合并前不受一方或多方控制。2021年6月30日，甲公司向乙公司股東定向增發(fā)100000股普通股（每股面值為1元，市價為13元）并支付300000元貨幣資金對乙公司實施吸收合并。合并前甲、乙公司資產(chǎn)、負債情況如下表所示：

甲、 乙公司資產(chǎn)、負債情況

假設(shè)甲、乙公司合并前采用的會計政策相同，不考慮企業(yè)所得稅等因素。

要求：(1)計算吸收合并中產(chǎn)生的商譽：

(2)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄：

(3)計算吸收合并后甲公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的金額。

安徽自考365建議參考答案：

參考答案：
(1)吸收合并中產(chǎn)生的商譽

=(100000×13+300000)—1320000=280000(元)

(2)編制甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會計分錄：

借：貨幣資金5000

       應(yīng)收賬款95000

       庫存商品(存貨)350000

      長期股權(quán)投資400000

      固定資產(chǎn)630000

      無形資產(chǎn)220000

      商譽280000

      貸：短期借款100000

             應(yīng)付賬款160000

             其他應(yīng)付款120000

             銀行存款300000

             股本100000

             資本公積1200000

(3)吸收合并后甲公司資產(chǎn)

=5000000+1700000-300000+280000=6680000(元) 

吸收合并后甲公司負債

=770000+380000=1150000(元) 

吸收合并后甲公司所有者權(quán)益

=4230000+1300000=5530000(元) 

或者：

吸收合并后甲公司所有者權(quán)益

=6680000-1150000=5530000(元)

31.甲、乙公司是勝利集團的全資子公司。2020年1月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)為對價取得乙公司90%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價980000元，累計折舊100000元。合并日甲公司所有者權(quán)益總額為1900000元，其中資本公積（股本溢價）500000元。乙公司所有者權(quán)益總額為900000元，其中：股本500000元、資本公積230000元、盈余公積100000元、未分配利潤70000元。2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。

要求：(1)編制甲公司2020年1月1日控股合并的會計分錄：

(2)結(jié)轉(zhuǎn)甲公司在乙公司合并前留存收益中享有的份額：

(3)編制2020年年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄：

(4)編制2020年年末甲公司投資收益與乙公司利潤分配相抵銷的抵銷分錄。

安徽自考365建議答案：

(1)借：固定資產(chǎn)清理880000
           累計折舊100000
           貸：固定資產(chǎn)980000
借：長期股權(quán)投資810000
       資本公積70000
       貸：固定資產(chǎn)清理880000
(2)借：資本公積153000
          貸：盈余公積90000
                未分配利潤63000
(3)借：長期股權(quán)投資360000
       貸：投資收益360000
借：應(yīng)收股利108000
       貸：長期股權(quán)投資108000
借：投資收益108000
       貸：應(yīng)收股利108000

32.甲公司（母公司）與乙公司（子公司）2020年當(dāng)年及年末個別財務(wù)報表相關(guān)項目如下：

2020年甲、乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：

6月28日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品以500000元的價格銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品的成本為400000元，款項當(dāng)日以銀行存款結(jié)算。乙公司購入當(dāng)月即投入使用，該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

要求：(1)編制甲公司2020年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄：

(2)計算甲公司2020年合并財務(wù)報表中“固定資產(chǎn)”“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”項目的金額：

(3)編制甲公司2021年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄。

安徽自考365建議答案：

(1)借：營業(yè)收入500000
貸：營業(yè)成本400000
固定資產(chǎn)100000
借：固定資產(chǎn)——累計折舊12500
貸：管理費用12500
(2)“固定資產(chǎn)”項目的金額=1000000+700000-100000+12500=1612500(元)
“營業(yè)收入”項目的金額=1200000+400000一500000=1100000(元)
“營業(yè)成本”項目的金額=1000000+300000-400000=900000(元)
(3)借：未分配利潤——年初100000
貸：固定資產(chǎn)100000
借：固定資產(chǎn)——累計折舊12500
貸：未分配利潤年初12500
借：固定資產(chǎn)——累計折舊25000
貸：管理費用25000

33.甲公司2021年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為300000元、遞延所得稅負債余額為150000元，當(dāng)年應(yīng)交所得稅為1200000元。2021年年末甲公司資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除下表所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計與稅法上的差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

要求：(1)計算2021年末可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異的金額：

(2)計算2021年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的增減額：

(3)計算2021年所得稅費用：

(4)編制確認所得稅費用的會計分錄。

安徽自考365建議答案：

(1)2021年末可抵扣暫時性差異=(4300000—4000000)+(500000一0)=800000(元)2021年末應(yīng)納稅暫時性差異=2400000-2000000=400000(元)

(2)2021年遞延所得稅資產(chǎn)的增減額=800000×25%—300000=-100000(元) 

2021年遞延所得稅負債的增減額=400000×25%—150000=-50000(元) 

(3)2021年所得稅費用=1200000+100000—50000=1250000(元) 

(4)借：所得稅費用1250000

遞延所得稅負債50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1200000

遞延所得稅資產(chǎn)100000