2023年4月高等教育自學(xué)考試

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題

課程代碼：00159

1.請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

2.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆

填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

選擇題部分

注意事項(xiàng)：

每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮

擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中

只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。

1.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2021年9月15日，甲公司收到W公司外幣投資10000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，投資合同約定匯率為1美元=6.46元人民幣，9月1日即期匯率為1美元=6.43元人民幣，9月30日即期匯率為1美元=6.40元人民幣。則甲公司收到該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的金額為(B)

A.64000元

B.64100元

C.64300元

D.64600元

2.下列外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法中，資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目均應(yīng)按照編表日匯率進(jìn)行折算的是(B)

A.時(shí)態(tài)法

B.現(xiàn)行匯率法

C.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法

D.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法

3.同一控制下的吸收合并中，合并方發(fā)行債券的相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)(D)

A.沖減留存收益

B.沖減資本公積

C.計(jì)入當(dāng)期損益

D.計(jì)入所發(fā)行債券的初始計(jì)量金額

4.甲、乙兩個(gè)企業(yè)聯(lián)合成立丙企業(yè)，以丙企業(yè)股份交換甲、乙企業(yè)的股份，并注銷甲、

乙企業(yè)，這種合并稱為(A)

A.創(chuàng)立合并

B.吸收合并

C.控股合并

D.混合合并

5.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性主體判斷條件的是(B)

A.以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的

B.投資方的可變回報(bào)體現(xiàn)為從被投資方獲取股利

C.按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)

D.其唯一經(jīng)營(yíng)目的是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)

6.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，編制非同一控制下控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于

少數(shù)股東所享有的所有者權(quán)益份額，應(yīng)當(dāng)(D)

A.按照其賬面價(jià)值在“負(fù)債”項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.按照其公允價(jià)值在“負(fù)債”項(xiàng)目下單獨(dú)列示

C.按照其賬面價(jià)值在“所有者權(quán)益”項(xiàng)目下單獨(dú)列示

D.按照其公允價(jià)值在“所有者權(quán)益”項(xiàng)目下單獨(dú)列示

7.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不影響合并利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目合并金額的是(A)

A.少數(shù)股東損益

B.母公司個(gè)別利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

C.母公司個(gè)別利潤(rùn)表中的公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.子公司個(gè)別利潤(rùn)表中的（營(yíng)業(yè)）稅金及附加

8.下列各項(xiàng)中，影響合并現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的是(C)

A.子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利

B.母公司以銀行存款向子公司購(gòu)買存貨

C.母公司以銀行存款向聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買存貨

D.母公司以銀行存款購(gòu)買子公司發(fā)行的債券

9.在合并工作底稿中，抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)不涉及的報(bào)表項(xiàng)目是(D)

A.“應(yīng)收賬款”

B.“應(yīng)付賬款”

C.“應(yīng)付債券”

D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

10.將以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷時(shí)，在貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的同時(shí)，借記的項(xiàng)目是(D)

A.“營(yíng)業(yè)收入”

B.“營(yíng)業(yè)外收入”

C.“資產(chǎn)處置損益”

D.“未分配利潤(rùn)—年初”

11.下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的是(D)

A.債權(quán)投資

B.存出保證金

C.其他應(yīng)收款

D.5個(gè)月后以固定價(jià)格賣出原油的合同

12.下列不可以指定為被套期項(xiàng)目的是(C)

A.持有的交易性金融資產(chǎn)

B.簽訂的一項(xiàng)2個(gè)月后以固定價(jià)格購(gòu)買棉花的合同

C.未來5年內(nèi)視房地產(chǎn)行情可能的商業(yè)地產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃

D.簽訂一項(xiàng)6個(gè)月后以固定外幣金額購(gòu)買生產(chǎn)線的合同

13.甲公司向乙公司租賃生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，租賃期5年，每年年末固定支付租金100萬(wàn)元，如每年生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售量達(dá)到1萬(wàn)件則另支付租金20萬(wàn)元，與承租人無關(guān)的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元。則（最低）租賃付款額為(B)

A.470萬(wàn)元

B.500萬(wàn)元

C.520萬(wàn)元

D.550萬(wàn)元

14.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，承租人計(jì)算租賃期內(nèi)各個(gè)期間利息費(fèi)用時(shí)應(yīng)采用的方法是(A)

A.實(shí)際利率法

B.直線攤銷法

C.合同利率法

D.賬面利率法

15.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除的是(C)

A.稅收滯納金

B.非公益性捐贈(zèng)

C.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

16.某公司2021年應(yīng)交所得稅400萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額100萬(wàn)元、年末余額50萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則2021年所得稅費(fèi)用為(C)

A.350萬(wàn)元

B.400萬(wàn)元

C.450萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

17.下列各項(xiàng)中，不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告確認(rèn)與計(jì)量基本原則的是(B)

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以本中期作為會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)政策與年度報(bào)告遵循相同的一致性要求

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表一致

18.下列關(guān)聯(lián)方交易信息披露的內(nèi)容中，不屬于交易要素的是(D)

A.交易的金額

B.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件

C.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額

D.購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)等

19.甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，公司管理人變賣原材料及半成品的含稅收入為678萬(wàn)元。原材料的賬面價(jià)值200萬(wàn)元，半成品的賬面價(jià)值300萬(wàn)元。甲公司適用的增值稅稅率13%,應(yīng)計(jì)入清算損益的金額是(A)

A.100萬(wàn)元

B.158萬(wàn)元

C.178萬(wàn)元

D.600萬(wàn)元

20.下列各項(xiàng)中，屬于破產(chǎn)費(fèi)用的是(C)

A.因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)

B.債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務(wù)

C.為管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)而必須支出的費(fèi)用

D.管理人或者相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中

至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。

21.根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，可選擇的折算匯率有(BCE)

A,按照約定的特定匯率

B.編表期內(nèi)的平均匯率

C.交易發(fā)生日的即期匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率

E.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有(ACDE)

A.子公司的注冊(cè)資本及母公司的持股比例

B.母公司向子公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況

C.子公司與母公司會(huì)計(jì)期間不一致時(shí)母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方法

D.本期不再納入合并范圍的原子公司的相關(guān)資料及不再成為子公司的原因

E.母公司擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對(duì)被投資單位形成控制的原因

23.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值的減少額應(yīng)記入(BE)

A.“衍生工具”科目的借方

B.“衍生工具”科目的貸方

C.“投資收益”科目的貸方

D.“其他綜合收益”科目的借方

E.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的借方

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出租人（最低）租賃收款額的有(CDE)

A.初始直接費(fèi)用

B.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值

C.出租人按期收取的固定租金

D.由獨(dú)立的第三方向出租人提供的擔(dān)保余值

E.能合理確定承租人將行使購(gòu)買選擇權(quán)的買價(jià)

25.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(ABE)

A.存貨賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

E.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

26.簡(jiǎn)述套期保值各類別的含義。

安徽自考365建議答案：公允價(jià)值套期是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期?，F(xiàn)金流量套期是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。

27.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)方交易定義包含的要點(diǎn)。

安徽自考365建議答案：

關(guān)聯(lián)方交易定義包含如下要點(diǎn)：

(1)關(guān)聯(lián)方之間交易，通常在關(guān)聯(lián)方關(guān)系已經(jīng)存在的情況下發(fā)生。

(2)關(guān)聯(lián)方交易主要是資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移。

(3)關(guān)聯(lián)方之間資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格是了解關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵。

四、分析題：本題12分。

28.永達(dá)公司2021年6月20日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司股票4000萬(wàn)股，占乙公司發(fā)行在外普通股的40%，乙公司其他股東持股比例最多不超過5%。永達(dá)公司購(gòu)入上述股份后，于2021年6月30日對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中永達(dá)公司派出4名董事。根據(jù)乙公司章程，除公司合并、分立等事項(xiàng)應(yīng)由董事會(huì)2/3成員通過外，其他財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)1/2以上（含1/2）通過后實(shí)施。

要求：(1)判斷永達(dá)公司是否能夠控制乙公司？請(qǐng)說明理由。

(2)判斷永達(dá)公司的購(gòu)買日，請(qǐng)說明理由。

(3)購(gòu)買日永達(dá)公司應(yīng)編制哪些合并財(cái)務(wù)報(bào)表？請(qǐng)說明理由。

答：(1)永達(dá)公司能夠控制乙公司。

理由：永達(dá)公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買乙公司40%股權(quán)后，對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中永達(dá)公司派出4名董事。根據(jù)乙公司章程規(guī)定，除公司合并、分立等事項(xiàng)應(yīng)由董事會(huì)2/3成員通過外，其他財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)1/2以上（含1/2)通過后實(shí)施，因此永達(dá)公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

(2)購(gòu)買日為2021年6月30日。

理由：2021年6月30日，永達(dá)公司改組乙公司董事會(huì)，開始實(shí)施控制，所以應(yīng)將2021年6月30日確認(rèn)為購(gòu)買日

(3)2021年6月30日，永達(dá)公司只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

理由：在合并前，雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在控制權(quán)取得日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計(jì)分，每小題12分，共48分。

29.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌差額。2020年12月31日即期匯率為1美元=6.52元人民幣，2020年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：

2021年1月甲公司發(fā)生部分外幣業(yè)務(wù)如下：

(1)11日，向Q公司賒銷商品一批，共計(jì)20000美元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），已辦理出口交單手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.48元人民幣：

(2)31日，收回P公司應(yīng)收賬款10000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.43元人民幣。

要求：(1)編制甲公司2021年1月外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

(2)計(jì)算各外幣賬戶2021年1月的匯兌差額，并列示其計(jì)算過程：

(3)編制甲公司2021年1月末調(diào)整外幣賬戶匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

答：(1)11日賒銷商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款Q公司（美元）($20000×6.48)     129600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     1296002

31日收回應(yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款一美元(310000×6.43)    64300

貸：應(yīng)收賬款—P公司（美元）    64300(2分)

(2)應(yīng)收賬款=($12000+$20000-$10000)×643 -(312000×6.52+320000X6.48810000X6.43)=-2080(元) (3分)

銀行存款=($15000+$10000)×6.43<15000×6.52+S10000×6.43)=-1350(元)(3分)

(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用  3430

貸：應(yīng)收賬款—美元   2080

銀行存款一美元  1350(2分)

30.甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，2021年1月1日，甲公司發(fā)行面值1元、公允價(jià)值3.5元的普通股10000000股對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并。甲公司支付與發(fā)行股票相關(guān)傭金及手續(xù)費(fèi)300000元，支付與合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估等費(fèi)用共400000元。合并前甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示。

要求：(1)計(jì)算甲公司購(gòu)買成本和商譽(yù)：

(2)編制甲公司購(gòu)買日合并的會(huì)計(jì)分錄：

(3)編制甲公司支付傭金及手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

(4)編制甲公司支付合并相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

答：(1)購(gòu)買成本=3.5x10000000=35000000(元)

商譽(yù)=35000000-28000000=7000000（元）

借：銀行存款4000000

應(yīng)收賬款3800000

存貨6200000

長(zhǎng)期股權(quán)投資1000000

周定資產(chǎn)16000000

無形資產(chǎn)10000000

商譽(yù)7000000

貸：股本10000000

資本公積——股本溢價(jià)25000000

應(yīng)付賬款4000000

其他應(yīng)付款1000000

長(zhǎng)期借款5000000

應(yīng)付債券3000000(4分)

(3)借：資本公積—股本溢價(jià)   300 000

貸：銀行存款300000(2分)

(4)借：管理費(fèi)用     400 000

貸：銀行存款       400000 (2分)

31.甲、乙公司在2020年1月1日前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2020年1月1日甲公司以銀行存款1200000元取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1200000元，其中：股本800000元、資本公積100000元、盈余公積130000元、未分配利潤(rùn)170000元。乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元，2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元，乙公司2020年及2021年利潤(rùn)分配方案均為按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分派現(xiàn)金股利。假設(shè)不考慮所得稅等因素。

要求：(1)編制2020年1月1日甲公司控股合并的會(huì)計(jì)分錄：

(2)計(jì)算2020年年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整后“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的金額：

(3)編制2021年年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄。

答：(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  1200000

貸：銀行存款              1200000

(2)按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資

=（1200000+500000×80%-500000×30%×80%

=1480000(元)(3分)

(3)借：長(zhǎng)期期權(quán)投資    400000

      貨：未分配利潤(rùn)——年初    400000(1分)

借：未分配利潤(rùn)——年初   120000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資        120000(1分)

32.乙公司是甲公司的全資子公司。甲、乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易：

(1)2020年2月2日，甲公司將一批成本為5600000元的A產(chǎn)品以8000000元價(jià)格銷售給乙公司（甲公司銷售A產(chǎn)品的內(nèi)部毛利率為30%），款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算。當(dāng)年乙公司所購(gòu)A產(chǎn)品對(duì)集團(tuán)外銷售60%，取得營(yíng)業(yè)收入6000000元。假設(shè)2020年初不存在以前各期內(nèi)部交易及對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響。

(2)2021年3月6日，甲公司將另一批成本為6720000元的A產(chǎn)品以9600000元的價(jià)格銷售給乙公司（內(nèi)部毛利率與上年相同），款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算。2021年12月6日，乙公司將3月6日所購(gòu)A產(chǎn)品對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9000000元，銷售成本7200000元。年末，2020年所購(gòu)A產(chǎn)品未售出。假設(shè)甲公司各期均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

要求：(1)編制2020年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷分錄：

(2)計(jì)算2021年末乙公司內(nèi)部購(gòu)進(jìn)A產(chǎn)品形成的存貨余額，并計(jì)算這些存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益：

(3)編制2021年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷分錄。

答：(1)借：營(yíng)業(yè)收入   8000000

貸：營(yíng)業(yè)成本    8000000(1分)

借：營(yíng)業(yè)成本   960000

貸：存貨   960000(1分)

(2)期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)形成的存貨=8000000×40%+9600000-7200000=

5600000(元)(2分)

存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部印損益=5600000×30%=1680000（元）(2分)

(3)借：未分配利潤(rùn)——年初  960000

貸：營(yíng)業(yè)成本     960000(2分)

借：營(yíng)業(yè)收入     9600000

貸：營(yíng)業(yè)成本    9600000(2分)

借：營(yíng)業(yè)成本    1680000

貸：存貨           1680000(2分)

33.2021年1月甲公司購(gòu)入成本為5000000元的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，不考慮殘值，會(huì)計(jì)和稅法均要求采用直線法進(jìn)行攤銷，會(huì)計(jì)攤銷年限為10年，稅法規(guī)定的攤銷年限為8年。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：(1)確定2021年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)：

(2)計(jì)算2021年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額：

(3)編制2021年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

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