2022年10月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

1.請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

2.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

選擇題部分

注意事項(xiàng)：

每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮

擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。

1.針對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，審計(jì)的委托者是(D)

A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B.政府有關(guān)部門

C.單位領(lǐng)導(dǎo)

D.被審計(jì)單位

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是(A)

A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

B.股份制企業(yè)制度的形成

C.資本市場(chǎng)發(fā)展的需要

D.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

3.下列影響審計(jì)獨(dú)立性的情況中，不涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系的是(A)

A.貸款與擔(dān)保

B.家庭與個(gè)人關(guān)系

C.最近曾在鑒證客戶中工作

D.高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

4.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(D)

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的說法中，錯(cuò)誤的是(A)

A.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

C.事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信

D.只有意見分歧得到解決才能出具審計(jì)報(bào)告

6.下列對(duì)審計(jì)重要性的理解中，錯(cuò)誤的是(C)

A.數(shù)量方面是指錯(cuò)報(bào)金額的大小

B.性質(zhì)方面是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

C.重要性不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷或決策

D.重要性判斷離不開特定環(huán)境

7.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系為(B)

A.正相關(guān)

B.負(fù)相關(guān)

C.不相關(guān)

D.視審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而定

8.下列與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最相關(guān)的審計(jì)程序是(A)

A.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

B.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

C.檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

D.確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

9.為了獲取銀行存款、應(yīng)收賬款、重大交易“存在或發(fā)生”認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，效果最好的手段是(B)

A.詢問

B.函證

C.觀察

D.檢查記錄或文件

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿的保存期限至少為(B)

A.60天

B.10年

C.15年

D.永久

11.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分是(C)

A.固定資產(chǎn)賬簿記錄制度

B.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

C.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

D.固定資產(chǎn)的處置制度

12.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)觀察固定資產(chǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)涉及的審計(jì)認(rèn)定是(A)

A.存在

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

13.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是(A)

A.存貨監(jiān)盤既是控制測(cè)試，又是實(shí)質(zhì)性程序

B.由于天氣的原因，導(dǎo)致存貨無法實(shí)施監(jiān)盤程序，應(yīng)該考慮替代程序

C.存貨監(jiān)盤目的在于能夠獲取存貨權(quán)利或義務(wù)的審計(jì)證據(jù)

D.首次接受委托進(jìn)行審計(jì)，通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿一定能夠獲取存貨有關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是(A)

A.只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的

B.審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)證據(jù)的證明力也就越強(qiáng)

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量低下，可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量加以彌補(bǔ)

D.相關(guān)的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的審計(jì)證據(jù)

15.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是(A)

A.審計(jì)工作底稿在歸檔后可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間或人員

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(D)

A.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

17.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是(A)

A.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

B.通常與控制環(huán)境有關(guān)

C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其時(shí)間是(D)

A.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

B.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)

C.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

19.下列與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是(C)

A.存在

B.分?jǐn)?/span>

C.分類和可理解性

D.截止

20.下列與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是(D)

A.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中

至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)執(zhí)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，與其業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)有(ABCD)

A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表

B.提供購(gòu)并業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估

C.擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)

D.設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制

E.提供內(nèi)部控制審計(jì)

22.下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠?CDE)

A.按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

B.按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

C.按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

D.按實(shí)施的時(shí)間不同可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

E.按目的和內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

23.我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性給予了明確說明，主要表現(xiàn)包括(ACDE)

A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立

B.擁有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的辦公場(chǎng)地

C.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

E.不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

24.審計(jì)方法體系中，常用于證實(shí)客觀事物的方法包括(ABCDE)

A.盤點(diǎn)法

B.調(diào)節(jié)法

C.觀察法

D.查詢法

E.鑒定法

25.庫(kù)存現(xiàn)金參與盤點(diǎn)、監(jiān)盤的人員一般包括(ABD)

A.出納員

B.會(huì)計(jì)主管

C.內(nèi)部審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

E.總經(jīng)理

26.下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有(ABC)

A.對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

B.允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)

C.以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)

D.揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為

E.沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類包括(CDE)

A.錯(cuò)誤、舞弊與違法行為

B.經(jīng)營(yíng)失敗

C.民事責(zé)任

D.行政責(zé)任

E.刑事責(zé)任

28.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要予以特殊考慮的事項(xiàng)有(ABCD)

A.文件記錄可靠性的考慮

B.使用被審計(jì)單位生成信息的考慮

C.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

D.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)考慮

29.下列屬于內(nèi)部控制要素的有(BCD)

A.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

B.控制環(huán)境

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

D.控制活動(dòng)

E.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目是(ABDE)

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.營(yíng)業(yè)收入

D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

E.管理費(fèi)用

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

答：是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成傷害(1分)，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果(1分)。

32.查詢法

答：是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀

事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。(2分)

四、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，并闡述其兩個(gè)獨(dú)立階段的內(nèi)容。

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作(1分)。專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平的普通教育，以及與專業(yè)相關(guān)學(xué)科的專門教育、培訓(xùn)和考試，而且，無論是否有明確的規(guī)定，一般都要求一段時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)(2分)。二是專業(yè)勝任能力的保持。保持專業(yè)勝任能力需要不斷了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求。(2分)

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)？

答：(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。(2分)

(2)控制是否得到一貫執(zhí)行。(1分)

(3)控制由誰執(zhí)行。(1分)

(4)控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。(1分)

五、論述題：本大題共1小題，共10分。

35.試述國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的階段、主要特點(diǎn)，并回答從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程中可以得出的啟示。

答：國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的階段經(jīng)歷四個(gè)階段，具有以下特點(diǎn)：

(1)詳細(xì)審計(jì)階段，起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度，產(chǎn)生于英國(guó)，故又稱為英式審計(jì)階段(1分)。該階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)；審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊；審計(jì)報(bào)告的使用人主要為企業(yè)股東；審計(jì)的方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條即可得1分，最高得1分）

(2)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，是美國(guó)首先實(shí)施的，所以又稱為美國(guó)式審計(jì)。(1分)審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬日擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要日標(biāo)是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了債權(quán)人。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條即可得1分，最高得1分）

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，始于20世紀(jì)30年代(1分)。審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制；審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；審計(jì)準(zhǔn)則開始擬定。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條即可得1分，最高得1分)

(4)現(xiàn)代審計(jì)階段，主要是指第二次世界大戰(zhàn)以后(1分)。審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不斷地發(fā)展壯大，呈現(xiàn)集中的趨勢(shì)；審計(jì)技術(shù)不斷完善，抽樣審計(jì)方法得到普遍運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到推廣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)廣泛采用。（特點(diǎn)答對(duì)其中一條即可得1分，最高得1分)

發(fā)展啟示：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

(發(fā)展啟示答對(duì)其中一條即可得1分，最高得2分)

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.信必達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。六位注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別表述了六種觀點(diǎn)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，相關(guān)的審計(jì)證據(jù)就是可靠的審計(jì)證據(jù)；

(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)證據(jù)是外部證據(jù)，證明力較強(qiáng)；

(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)：

(5)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)能夠彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷：

(6)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，可以以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，省略銀行存款函證的審計(jì)程序。

要求：判斷每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)？如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

答：(1)恰當(dāng)。(2分)

2)不恰當(dāng)(1分)。相關(guān)的審計(jì)證據(jù)與可靠的審計(jì)證據(jù)是兩個(gè)不同的審計(jì)質(zhì)量要求。(1分)

3)不恰當(dāng)(1分)。被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)證據(jù)是內(nèi)部證據(jù)，證明力較弱。(1分)

4）不恰當(dāng)(1分)。只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)審計(jì)證據(jù)。(1分)

5）不恰當(dāng)(1分)?？揩@取更多的審計(jì)證據(jù)是無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷的。(1分)

6）不恰當(dāng)(1分)。不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少銀行存款函證的審計(jì)序。(1分)

37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)通過對(duì)甲公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其內(nèi)部控制的了解，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果認(rèn)為應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此決定不做控制測(cè)試，直接進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在11月對(duì)截至2020年10月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末又對(duì)剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了其余的細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意；

(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出；

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理；

(5)由于考慮到出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間比較緊迫，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求債務(wù)人直接把回函寄到甲公司，然后由甲公司人員立即將回函轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的；

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司的回函，稱該所欠的款項(xiàng)已經(jīng)于2020年12月30日付清。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查，直接確認(rèn)了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

答：(1)恰當(dāng)。(2分)

(2)不恰當(dāng)。(1分)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證/在期末審計(jì)時(shí)應(yīng)再次發(fā)函。/只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。(1分)

(3)不恰當(dāng)。(1分)通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。(1分)

(4)不恰檔。(1分)函證不能計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。(1分)

(5)不恰當(dāng)。(1分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位。(1分)

(6)不恰當(dāng)。(1分)會(huì)計(jì)師應(yīng)該檢查甲公司2020年12月31日前后的收款情況，確認(rèn)款項(xiàng)是否實(shí)際收到。(1分)

38.新冠肺炎疫情自2020年初爆發(fā)以來，得益于我國(guó)強(qiáng)有力的防控措施，疫情爆發(fā)態(tài)勢(shì)已經(jīng)得到了有效遏制。但是一直呈現(xiàn)多地零星散發(fā)態(tài)勢(shì)，防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻。下面是疫情防控下的一些資料與信息：

(1)在國(guó)家衛(wèi)健委的指導(dǎo)下，上海市也編織起了一張強(qiáng)有力的疫情防護(hù)網(wǎng)；

(2)新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)出現(xiàn)“疑似病例”提法；

(3)上海疫情防控政策規(guī)定，所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場(chǎng)所及時(shí)就診；

(4)新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)僅公布了浦東新區(qū)檢測(cè)出1名新冠肺炎患者，并沒有公布具體居住小區(qū)；

(5)浦東機(jī)場(chǎng)貨運(yùn)作業(yè)人員核酸檢測(cè)顯示陽性，進(jìn)而進(jìn)口航空集裝器表面也檢測(cè)出新冠病毒；

(6)新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測(cè)；

(7)某小區(qū)居民在深夜24點(diǎn)整接受核酸檢測(cè)；

(8)新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)將某一患者的癥狀從輕癥描述為重癥。

要求：閱讀上述資料，結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)（或?qū)徲?jì)認(rèn)定）、審計(jì)程序（順查或逆查)等的具體內(nèi)容，回答以下問題：

(1)在國(guó)家衛(wèi)健委的指導(dǎo)下，上海市也編織起了一張強(qiáng)有力的疫情防護(hù)網(wǎng)，請(qǐng)問這張疫情內(nèi)部控制網(wǎng)能否做到絕對(duì)保證杜絕疫情的發(fā)生？為什么？

(2)如果將“疑似病例”直接歸并到確診病例，可能導(dǎo)致疫情錯(cuò)報(bào)的認(rèn)定是什么？

(3)違反“所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場(chǎng)所及時(shí)就診”規(guī)定，可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤認(rèn)定是什么？

(4)新冠疫情防控簡(jiǎn)報(bào)沒有公布具體居住小區(qū)，將影響的認(rèn)定是什么？

(5)浦東機(jī)場(chǎng)貨運(yùn)作業(yè)人員核酸檢測(cè)顯示陽性，進(jìn)而進(jìn)口航空集裝器表而也檢測(cè)出新冠病毒。該審計(jì)程序與認(rèn)定分別是什么？

(6)從新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測(cè)，與新冠肺炎患者所在小區(qū)的密切接觸者接受核酸檢測(cè)相比，更能防止的錯(cuò)誤認(rèn)定是什么？

(7)在深夜24點(diǎn)整接受核酸檢測(cè)，將可能影響的認(rèn)定是什么？

(8)將患者癥狀從輕癥描述為重癥，將可能影響的認(rèn)定是什么？

答：(1)不能絕對(duì)保證。(1分)理由：第一，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；第二，可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；第三，行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；第四，內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其職能；第五，出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。（理由答對(duì)一點(diǎn)給1分，最高給3分）

(2)存在/發(fā)生。(1分)

(3)完整性（或發(fā)熱病人沒有到醫(yī)院就診）/截止（或發(fā)熱病人并沒有及時(shí)到醫(yī)院就診）。（答對(duì)其一，就得1分，答對(duì)兩個(gè)，也得1分)

(4)列報(bào)。(1分)

(5)審計(jì)程序：逆查；(1分)審計(jì)認(rèn)定：存在/發(fā)生。(1分)

(6)完整性。(1分)

(7)截止。(1分)

(8)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂?1分)

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