2022年10月高等教育自學考試

審計學試題

課程代碼：00160

1.請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

2.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

選擇題部分

注意事項：

每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮

擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.針對社會審計而言，審計的委托者是(D)

A.國家審計機關(guān)

B.政府有關(guān)部門

C.單位領(lǐng)導

D.被審計單位

2.注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是(A)

A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

B.股份制企業(yè)制度的形成

C.資本市場發(fā)展的需要

D.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

3.下列影響審計獨立性的情況中，不涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系的是(A)

A.貸款與擔保

B.家庭與個人關(guān)系

C.最近曾在鑒證客戶中工作

D.高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

4.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(D)

A.財務(wù)報表審計

B.財務(wù)報表審閱

C.預(yù)測性財務(wù)信息審核

D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

5.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的說法中，錯誤的是(A)

A.簽字注冊會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.事務(wù)所的領(lǐng)導層應(yīng)該樹立質(zhì)量至上的意識

C.事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當考慮客戶的誠信

D.只有意見分歧得到解決才能出具審計報告

6.下列對審計重要性的理解中，錯誤的是(C)

A.數(shù)量方面是指錯報金額的大小

B.性質(zhì)方面是指錯報的性質(zhì)

C.重要性不影響會計報表使用者判斷或決策

D.重要性判斷離不開特定環(huán)境

7.重要性水平與審計風險之間的關(guān)系為(B)

A.正相關(guān)

B.負相關(guān)

C.不相關(guān)

D.視審計程序的性質(zhì)、時間和范圍而定

8.下列與應(yīng)收賬款存在認定最相關(guān)的審計程序是(A)

A.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

B.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

C.檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

D.確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當

9.為了獲取銀行存款、應(yīng)收賬款、重大交易“存在或發(fā)生”認定的審計證據(jù)，效果最好的手段是(B)

A.詢問

B.函證

C.觀察

D.檢查記錄或文件

10.會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿的保存期限至少為(B)

A.60天

B.10年

C.15年

D.永久

11.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分是(C)

A.固定資產(chǎn)賬簿記錄制度

B.固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

C.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

D.固定資產(chǎn)的處置制度

12.以固定資產(chǎn)明細賬為起點觀察固定資產(chǎn)，獲取審計證據(jù)涉及的審計認定是(A)

A.存在

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

13.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是(A)

A.存貨監(jiān)盤既是控制測試，又是實質(zhì)性程序

B.由于天氣的原因，導致存貨無法實施監(jiān)盤程序，應(yīng)該考慮替代程序

C.存貨監(jiān)盤目的在于能夠獲取存貨權(quán)利或義務(wù)的審計證據(jù)

D.首次接受委托進行審計，通過查閱前任注冊會計師工作底稿一定能夠獲取存貨有關(guān)的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

14.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的是(A)

A.只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的

B.審計證據(jù)越多，審計證據(jù)的證明力也就越強

C.審計證據(jù)的質(zhì)量低下，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量加以彌補

D.相關(guān)的審計證據(jù)一定是可靠的審計證據(jù)

15.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是(A)

A.審計工作底稿在歸檔后可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.審計工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計工作底稿的時間或人員

C.審計工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加審計工作底稿的理由

D.審計工作底稿應(yīng)該記錄修改或增加對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

16.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是(D)

A.進行風險評估程序

B.控制檢查風險

C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

17.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是(A)

A.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

B.通常與控制環(huán)境有關(guān)

C.可能影響多項認定

D.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

18.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，其時間是(D)

A.在進行期中審計時

B.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時

C.在進行審計計劃時

D.貫穿于整個審計過程的始終

19.下列與列報相關(guān)的審計目標是(C)

A.存在

B.分攤

C.分類和可理解性

D.截止

20.下列與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是(D)

A.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

D.被審計單位控制環(huán)境薄弱

二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中

至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.注冊會計師對被審計單位已經(jīng)執(zhí)行了財務(wù)報表審計，與其業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)有(ABCD)

A.代編財務(wù)報表

B.提供購并業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估

C.擔任內(nèi)部審計

D.設(shè)計與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制

E.提供內(nèi)部控制審計

22.下列對審計的分類恰當?shù)挠?CDE)

A.按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

B.按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計

C.按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

D.按實施的時間不同可分為事前審計、事中審計和事后審計

E.按目的和內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

23.我國相關(guān)法規(guī)對審計的獨立性給予了明確說明，主要表現(xiàn)包括(ACDE)

A.機構(gòu)獨立

B.擁有獨立產(chǎn)權(quán)的辦公場地

C.業(yè)務(wù)工作獨立

D.經(jīng)濟獨立

E.不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉

24.審計方法體系中，常用于證實客觀事物的方法包括(ABCDE)

A.盤點法

B.調(diào)節(jié)法

C.觀察法

D.查詢法

E.鑒定法

25.庫存現(xiàn)金參與盤點、監(jiān)盤的人員一般包括(ABD)

A.出納員

B.會計主管

C.內(nèi)部審計

D.注冊會計師

E.總經(jīng)理

26.下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有(ABC)

A.對其能力進行廣告宣傳

B.允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)

C.以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)

D.揭露被審計單位的重大舞弊行為

E.沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

27.注冊會計師承擔法律責任的種類包括(CDE)

A.錯誤、舞弊與違法行為

B.經(jīng)營失敗

C.民事責任

D.行政責任

E.刑事責任

28.評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要予以特殊考慮的事項有(ABCD)

A.文件記錄可靠性的考慮

B.使用被審計單位生成信息的考慮

C.證據(jù)相互矛盾時的考慮

D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

E.注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗考慮

29.下列屬于內(nèi)部控制要素的有(BCD)

A.被審計單位業(yè)績的衡量和評價

B.控制環(huán)境

C.風險評估過程

D.控制活動

E.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

30.注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認定的項目是(ABDE)

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.營業(yè)收入

D.營業(yè)費用

E.管理費用

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.注冊會計師的法律責任

答：是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成傷害(1分)，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔的法律后果(1分)。

32.查詢法

答：是審計人員對審計過程中的疑點和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀

事實或書面資料，取得審計證據(jù)的一種方法。(2分)

四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述注冊會計師的專業(yè)勝任能力，并闡述其兩個獨立階段的內(nèi)容。

答：注冊會計師應(yīng)當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作(1分)。專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平的普通教育，以及與專業(yè)相關(guān)學科的專門教育、培訓和考試，而且，無論是否有明確的規(guī)定，一般都要求一段時間的工作經(jīng)驗(2分)。二是專業(yè)勝任能力的保持。保持專業(yè)勝任能力需要不斷了解注冊會計師職業(yè)，包括會計準則、審計準則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求。(2分)

34.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當從哪些方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)？

答：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的。(2分)

(2)控制是否得到一貫執(zhí)行。(1分)

(3)控制由誰執(zhí)行。(1分)

(4)控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。(1分)

五、論述題：本大題共1小題，共10分。

35.試述國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展的階段、主要特點，并回答從注冊會計師審計發(fā)展歷程中可以得出的啟示。

答：國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展的階段經(jīng)歷四個階段，具有以下特點：

(1)詳細審計階段，起源于16世紀的意大利合伙企業(yè)制度，產(chǎn)生于英國，故又稱為英式審計階段(1分)。該階段注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；審計的目的主要是查錯防弊；審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；審計的方法是對會計賬目進行詳細審計。（特點答對其中一條即可得1分，最高得1分）

(2)資產(chǎn)負債表審計階段，是美國首先實施的，所以又稱為美國式審計。(1分)審計對象從會計賬日擴大到資產(chǎn)負債表；審計的主要日標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權(quán)人。（特點答對其中一條即可得1分，最高得1分）

(3)會計報表審計階段，始于20世紀30年代(1分)。審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負債表和利潤表為中心的財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制；審計報告的使用人擴大到股東、債權(quán)人、證券交易機構(gòu)、稅務(wù)、金融機構(gòu)及潛在投資者；審計準則開始擬定。（特點答對其中一條即可得1分，最高得1分)

(4)現(xiàn)代審計階段，主要是指第二次世界大戰(zhàn)以后(1分)。審計組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大，呈現(xiàn)集中的趨勢；審計技術(shù)不斷完善，抽樣審計方法得到普遍運用，風險導向?qū)徲嫹椒ǖ玫酵茝V，計算機輔助審計技術(shù)廣泛采用。（特點答對其中一條即可得1分，最高得1分)

發(fā)展啟示：

(1)注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

(2)注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。

(3)注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。

(發(fā)展啟示答對其中一條即可得1分，最高得2分)

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.信必達會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關(guān)問題進行了討論。六位注冊會計師分別表述了六種觀點：

(1)A注冊會計師認為，審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

(2)B注冊會計師認為，相關(guān)的審計證據(jù)就是可靠的審計證據(jù)；

(3)C注冊會計師認為，被審計單位的存貨盤點證據(jù)是外部證據(jù)，證明力較強；

(4)D注冊會計師認為，只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)可以替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)：

(5)E注冊會計師認為，僅靠獲取更多的審計證據(jù)能夠彌補其質(zhì)量上的缺陷：

(6)F注冊會計師認為，可以以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，省略銀行存款函證的審計程序。

要求：判斷每一位注冊會計師的觀點是否恰當？如不恰當，請簡要說明理由。

答：(1)恰當。(2分)

2)不恰當(1分)。相關(guān)的審計證據(jù)與可靠的審計證據(jù)是兩個不同的審計質(zhì)量要求。(1分)

3)不恰當(1分)。被審計單位的存貨盤點證據(jù)是內(nèi)部證據(jù)，證明力較弱。(1分)

4）不恰當(1分)。只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)不能替代與其他認定相關(guān)審計證據(jù)。(1分)

5）不恰當(1分)?？揩@取更多的審計證據(jù)是無法彌補其質(zhì)量上的缺陷的。(1分)

6）不恰當(1分)。不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少銀行存款函證的審計序。(1分)

37.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)通過對甲公司經(jīng)營環(huán)境及其內(nèi)部控制的了解，風險評估結(jié)果認為應(yīng)收賬款存在認定存在重大錯報風險，因此決定不做控制測試，直接進行細節(jié)測試；

(2)A注冊會計師評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險較高，為盡早識別可能存在的錯報，在11月對截至2020年10月末的余額實施了函證程序，在期末又對剩余期間的發(fā)生額實施了其余的細節(jié)測試，結(jié)果滿意；

(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出；

(4)A注冊會計師對應(yīng)收乙公司的款項實施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊會計師認可了管理層對應(yīng)收乙公司款項不計提壞賬準備的處理；

(5)由于考慮到出具審計報告的時間比較緊迫，A注冊會計師要求債務(wù)人直接把回函寄到甲公司，然后由甲公司人員立即將回函轉(zhuǎn)交給注冊會計師。考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，因此A注冊會計師認為該回函是可靠的；

(6)A注冊會計師收到丙公司的回函，稱該所欠的款項已經(jīng)于2020年12月30日付清。A注冊會計師沒有進一步檢查，直接確認了應(yīng)收丙公司款項。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答：(1)恰當。(2分)

(2)不恰當。(1分)重大錯報風險較高時，應(yīng)在期末或接近期末實施函證/在期末審計時應(yīng)再次發(fā)函。/只有重大錯報風險評估為低水平，才可以在期中實施函證。(1分)

(3)不恰當。(1分)通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。(1分)

(4)不恰檔。(1分)函證不能計價和分攤認定應(yīng)收賬款壞賬準備的計提提供充分證據(jù)。(1分)

(5)不恰當。(1分)注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。(1分)

(6)不恰當。(1分)會計師應(yīng)該檢查甲公司2020年12月31日前后的收款情況，確認款項是否實際收到。(1分)

38.新冠肺炎疫情自2020年初爆發(fā)以來，得益于我國強有力的防控措施，疫情爆發(fā)態(tài)勢已經(jīng)得到了有效遏制。但是一直呈現(xiàn)多地零星散發(fā)態(tài)勢，防控形勢依然嚴峻。下面是疫情防控下的一些資料與信息：

(1)在國家衛(wèi)健委的指導下，上海市也編織起了一張強有力的疫情防護網(wǎng)；

(2)新冠疫情防控簡報出現(xiàn)“疑似病例”提法；

(3)上海疫情防控政策規(guī)定，所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場所及時就診；

(4)新冠疫情防控簡報僅公布了浦東新區(qū)檢測出1名新冠肺炎患者，并沒有公布具體居住小區(qū)；

(5)浦東機場貨運作業(yè)人員核酸檢測顯示陽性，進而進口航空集裝器表面也檢測出新冠病毒；

(6)新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測；

(7)某小區(qū)居民在深夜24點整接受核酸檢測；

(8)新冠疫情防控簡報將某一患者的癥狀從輕癥描述為重癥。

要求：閱讀上述資料，結(jié)合審計風險、審計目標（或?qū)徲嬚J定）、審計程序（順查或逆查)等的具體內(nèi)容，回答以下問題：

(1)在國家衛(wèi)健委的指導下，上海市也編織起了一張強有力的疫情防護網(wǎng)，請問這張疫情內(nèi)部控制網(wǎng)能否做到絕對保證杜絕疫情的發(fā)生？為什么？

(2)如果將“疑似病例”直接歸并到確診病例，可能導致疫情錯報的認定是什么？

(3)違反“所有發(fā)熱患者應(yīng)該到醫(yī)院發(fā)熱指定場所及時就診”規(guī)定，可能導致的錯誤認定是什么？

(4)新冠疫情防控簡報沒有公布具體居住小區(qū)，將影響的認定是什么？

(5)浦東機場貨運作業(yè)人員核酸檢測顯示陽性，進而進口航空集裝器表而也檢測出新冠病毒。該審計程序與認定分別是什么？

(6)從新冠肺炎患者所在小區(qū)所有居民接受核酸檢測，與新冠肺炎患者所在小區(qū)的密切接觸者接受核酸檢測相比，更能防止的錯誤認定是什么？

(7)在深夜24點整接受核酸檢測，將可能影響的認定是什么？

(8)將患者癥狀從輕癥描述為重癥，將可能影響的認定是什么？

答：(1)不能絕對保證。(1分)理由：第一，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；第二，可能由于兩個或更多的人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；第三，行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；第四，內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其職能；第五，出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。（理由答對一點給1分，最高給3分）

(2)存在/發(fā)生。(1分)

(3)完整性（或發(fā)熱病人沒有到醫(yī)院就診）/截止（或發(fā)熱病人并沒有及時到醫(yī)院就診）。（答對其一，就得1分，答對兩個，也得1分)

(4)列報。(1分)

(5)審計程序：逆查；(1分)審計認定：存在/發(fā)生。(1分)

(6)完整性。(1分)

(7)截止。(1分)

(8)準確性/計價或分攤。(1分)

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