2025年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

審計學(xué)

（課程代碼00160）

第一部分選擇題

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.審計監(jiān)督的本質(zhì)特征是

A.客觀性

B.公允性

C.合法性

D.獨立性

2.“所謂審計，是為了查明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的表現(xiàn)與所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，客觀地收集和評定與這種表現(xiàn)有關(guān)的證據(jù)，并將其結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的應(yīng)用者的有組織的過程?！痹搶徲嫸x出自

A.1972年美國審計總署

B.1972年美國會計學(xué)會

C.1976年美國《審計理論》

D.1989年中國審計學(xué)會

3.《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》印發(fā)于

A.2015年

B.2017年

C.2019年

D.2021年

4.下列屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的是

A.審計業(yè)務(wù)

B.審閱業(yè)務(wù)

C.管理咨詢

D.稅務(wù)服務(wù)

5.注冊會計師沒有保持職業(yè)上應(yīng)有合理的謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計失敗，稱為

A.違約

B.欺詐

C.重大過失

D.普通過失

6.沒有實際進行銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售業(yè)務(wù)，屬于違反了管理層認定中的

A.截止

B.發(fā)生

C.完整性

D.準(zhǔn)確性

7.下列屬于審計內(nèi)部證據(jù)的是

A.銷售發(fā)票

B.購貨發(fā)票

C.銀行對賬單

D.由注冊會計師編制的壞賬準(zhǔn)備分析表

8.函證應(yīng)收賬款可以證明的認定是

A.存在

B.分類

C.完整性

D.計價和分?jǐn)?/span>

9.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后

A.30天內(nèi)

B.60天內(nèi)

C.90天內(nèi)

D.120天內(nèi)

10.下列屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是

A.管理層缺乏誠信

B.復(fù)雜的聯(lián)營或合資企業(yè)

C.應(yīng)付債券涉及復(fù)雜的計算

D.技術(shù)進步導(dǎo)致電子產(chǎn)品易于陳舊

11.當(dāng)企業(yè)為新設(shè)企業(yè)、處于開辦期、尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備時，確定重要性水平可能選擇的基準(zhǔn)是

A.總資產(chǎn)

B.凈資產(chǎn)

C.營業(yè)收入

D.成本與營業(yè)費用總額

12.確定重要性水平時，對以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師可能認為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)是經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤的

A.1%

B.5%

C.10%

D.15%

13.項目總體風(fēng)險較低時，注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平可能是財務(wù)報表整體重要性的

A.15%

B.50%

C.75%

D.90%

14.審計風(fēng)險控制流程的起點是

A.控制測試

B.實質(zhì)性程序

C.總體應(yīng)對措施

D.風(fēng)險的識別和評估

15.注冊會計師進行風(fēng)險識別與評估時，需了解被審計單位選擇和運用會計政策的一項內(nèi)容是

A.同期財務(wù)業(yè)績比較分析

B.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

C.被審計單位用于確認、計量和列報重大和異常交易的方法

D.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息和分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告

16.注冊會計師了解被審計單位與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息與溝通的一項內(nèi)容是

A.識別與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險

B.評估與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險的重要程度和發(fā)生的可能性

C.被審計單位在監(jiān)督內(nèi)部控制體系的過程中所使用信息的來源，以及管理層認為這些信息足以信賴的依據(jù)

D.評價被審計單位的信息與溝通是否能夠為被審計單位按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表提供適當(dāng)?shù)闹С?/span>

17.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改，以應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)對措施之一是

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.減少擬納入審計范圍經(jīng)營地點的數(shù)量

C.通過實施控制測試程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

D.通過實施風(fēng)險評估程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

18.下列關(guān)于細節(jié)測試的表述，正確的是

A.細節(jié)測試通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.在針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)

C.細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報

D.在針對存在認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)

19.注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情形中，屬于與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形是

A.被審計單位的會計記錄已被毀壞

B.被審計單位會計記錄的重要組成部分已被政府有關(guān)機構(gòu)無限期地查封

C.注冊會計師無法獲取有關(guān)聯(lián)營企業(yè)的審計證據(jù)以評價是否恰當(dāng)運用了權(quán)益法

D.管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤，阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證

20.內(nèi)部控制審計計劃總體審計策略的一項內(nèi)容是

A.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.審計報告的作用主要包括

A.鑒證作用

B.保護作用

C.監(jiān)督作用

D.證明作用

E.制約作用

22.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性之間關(guān)系的表述，正確的有

A.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性缺一不可

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性

C.只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的

D.提高審計證據(jù)的充分性可以彌補審計證據(jù)適當(dāng)性上的缺博

E.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的影響

23.注冊會計師審計意見的類型包括

A.保留意見

B.否定意見

C.肯定意見

D.無保留意見

E.無法表示意見

24.注冊會計師了解內(nèi)部控制的方式包括

A.穿行測試

B.檢查文件和報告

C.重新執(zhí)行控制程序

D.觀察特定控制的運用

E.詢問被審計單位人員

25.內(nèi)部控制審計程序包括

A.計劃審計工作

B.實施審計工作

C.評價控制缺陷

D.記錄審計工作

E.完成審計工作并出具審計報告

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題：本大題共5小題，每小題3分，共15分。

26.社會審計

27.職業(yè)懷疑

28.分析程序

29.檢查風(fēng)險

30.審計報告

四、簡答題：本大題共5小題，每小題5分，共25分。

31.簡述中國注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則。

32.簡述被審計單位管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

33.簡述注冊會計師做出函證決策時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

34.簡述注冊會計師確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素。

35.簡述注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施。

五、案例分析題：本大題共3小題，每小題10分，共30分。

36.案例：

某會計師事務(wù)所在一民事訴訟賠償案件中存在下列情況：

（1）會計師事務(wù)所在審計活動中因重大過失出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失，因此認定會計師事務(wù)所和被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

（2）利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

（3）會計師事務(wù)所已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明，會計師事務(wù)所仍然必須承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

（4）利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用，人民法院沒有減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。

（5）人民法院認定會計師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任，在確定與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失，不足部分由會計師事務(wù)所賠償剩余金額。

問題：上述5種情況是否違反我國會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償案件的相關(guān)法律規(guī)定？如違反，簡要說明理由。

37.案例

某會計師事務(wù)所接受委托，承辦某上市公司20X3年度會計報表審計業(yè)務(wù)，審計過程中存在下列情況：

（1）會計師事務(wù)所與上市公司簽訂的合同中規(guī)定，先收取100萬元費用，剩余部分根據(jù)審計后的收入金額乘以0.5%的比例確定。

（2）項目組成員某注冊會計師的女兒持有上市公司的股票500股，市值約2000元。由于數(shù)額較小，該注冊會計師的女兒未將該股票售出，注冊會計師也未予以回避。

（3）項目組成員某注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任上市公司年度會計報表審計的項目合伙人。在審計上市公司20X3年度會計報表時，會計師事務(wù)所決定不再由其擔(dān)任項目合伙人，但要求其繼續(xù)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員。

（4）項目組成員某注冊會計師，4年前曾經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任上市公司年度會計報表審計的簽字注冊會計師，在審計上市公司20X3年度會計報表時，會計師事務(wù)所決定由其擔(dān)任簽字注冊會計師。

（5）上市公司要求會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供資產(chǎn)評估服務(wù)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

問題：上述5種情況是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》的相關(guān)規(guī)定？如違反，簡要說明理由。

38.案例

某會計師事務(wù)所接受委托對某股份有限公司20X3年度財務(wù)報表進行審計，于20X4年3月15日出具了無保留意見的審計報告。審計報告的部分內(nèi)容如下：

審計報告

某股份有限公司管理層：

一、審計意見

我們審計了某股份有限公司的財務(wù)報表，包括20X3年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負債表，20X3年度的合并及公司利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。我們認為，后附的某股份有限公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了某股份有限公司20X3年12月31日的合并及公司財務(wù)狀況以及20X3年度的合并及公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、形成審計意見的基礎(chǔ)

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的”注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于某股份有限公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。

三、關(guān)鍵審計事項

關(guān)鍵審計事項是我們根據(jù)職業(yè)判斷，認為對本期財務(wù)報表審計較為重要的事項。這些事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進行審計并形成審計意見為背景，我們不對這些事項單獨發(fā)表意見。我們對下述每一項事項在審計中是如何應(yīng)對的表述也是以此為背景。

......

四、其他信息

我們對其他信息負責(zé)。其他信息包括年度報告中涵蓋的信息，但不包括財務(wù)報表和我們的審計報告。

......

某會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：XXX（項目合伙人）

中國注冊會計師：XXX

中國·北京20X4年3月15日

問題：上述審計報告存在哪些錯誤？簡要說明理由。